增值稅新規(guī)調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)稅率適用范圍的影響正在顯現(xiàn)。
2 月 1 日，中國(guó)移動(dòng)（600941.SH）、中國(guó)聯(lián)通（600050.SH）、中國(guó)電信（601728.SH）發(fā)布公告，均表示因財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項(xiàng)的公告》（下稱(chēng)《公告》），規(guī)定自 2026 年 1 月 1 日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供手機(jī)流量服務(wù)、短信和彩信服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)適用的稅目由增值電信服務(wù)調(diào)整為基礎(chǔ)電信服務(wù)，對(duì)應(yīng)增值稅稅率由 6% 調(diào)整至 9%。此次增值稅稅目適用范圍調(diào)整，將對(duì)三大運(yùn)營(yíng)商的收入和利潤(rùn)產(chǎn)生影響。
目前增值稅稅率主要有三檔（13%、9% 和 6%），其中對(duì)于上述三大運(yùn)營(yíng)商所在的電信服務(wù)而言，則適用 9% 或 6% 稅率。根據(jù)此前財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用 9% 稅率，而增值電信服務(wù)則適用 6% 稅率。
近日公開(kāi)的上述《公告》的附件 2《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中，對(duì)上述基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)定義進(jìn)行了修改。
此前相關(guān)規(guī)定中，所謂基礎(chǔ)電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
而上述《公告》將基礎(chǔ)電信服務(wù)定義調(diào)整為，利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)、手機(jī)流量服務(wù)、短信和彩信服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
顯然，與此前規(guī)定相比，《公告》拓展了適用 9% 稅率的基礎(chǔ)電信服務(wù)范圍，將"手機(jī)流量服務(wù)、短信和彩信服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)"納入了這一范圍。而此前"手機(jī)短信、彩信、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)"屬于 6% 稅率范圍內(nèi)的增值電信服務(wù)。因此，就有了上述三大運(yùn)營(yíng)商提及的增值稅稅率由 6% 調(diào)整至 9%。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，此前業(yè)內(nèi)對(duì)于基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)界定一直有爭(zhēng)議，而此次《公告》調(diào)整了兩大服務(wù)定義，解決了相關(guān)爭(zhēng)議，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不同所導(dǎo)致的征管成本。當(dāng)然這一調(diào)整，也會(huì)使得相關(guān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)上升，但考慮到三大運(yùn)營(yíng)商都是國(guó)企，金沙電玩具有一定的壟斷地位，本次影響可控。
當(dāng)然，增值稅屬于間接稅，從理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以把增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。那么此次寬帶、短信等業(yè)務(wù)適用增值稅稅率從 6% 提高至 9%，是否會(huì)推動(dòng)相關(guān)服務(wù)漲價(jià)呢？
田志偉表示，三大運(yùn)營(yíng)商部分業(yè)務(wù)是出售給企業(yè)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其稅率提高，屬于中間環(huán)節(jié)的增值稅率提高，本質(zhì)上這種情景不會(huì)影響整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)變化。而三大運(yùn)營(yíng)商給消費(fèi)者提供的業(yè)務(wù)，隨著此次改革相關(guān)業(yè)務(wù)成本提高，是否會(huì)全部或部分轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，取決于消費(fèi)者的需求彈性，還有待觀(guān)察。
{jz:field.toptypename/}上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御告訴第一財(cái)經(jīng)，由于打電話(huà)的增值稅稅率此前就是 9%，此次調(diào)整不受影響，因此語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)不會(huì)漲價(jià)。但寬帶接入、短信等業(yè)務(wù)稅率從 6% 提至 9%，存在漲價(jià)的可能。
資深稅務(wù)專(zhuān)家李軍告訴第一財(cái)經(jīng)，未來(lái)需要關(guān)注的是相關(guān)電信服務(wù)的收費(fèi)是否會(huì)有調(diào)整。特別是目前以含稅價(jià)定價(jià)的部分相關(guān)電信服務(wù)，在增值稅稅率提高及含稅價(jià)不變的情況下，企業(yè)不含增值稅的收入會(huì)相應(yīng)降低，利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)受影響。
近些年受多重因素影響，財(cái)政收支矛盾有所加大。上述相關(guān)業(yè)務(wù)稅率上調(diào)，有助于一定程度上增加財(cái)政收入。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2025 年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入 216045 億元，比上年下降 1.7%。全國(guó)政府性基金預(yù)算收入 57704 億元，比上年下降 7%。2025 年全國(guó)一般公共預(yù)算支出 287395 億元，比上年增長(zhǎng) 1%。全國(guó)政府性基金預(yù)算支出 112874 億元，比上年增長(zhǎng) 11.3%。
備案號(hào):